生前贈与 遺産相続

2024年1月から施行される新しい贈与税制度について、特に歴年課税制度に焦点を当てて解説します。贈与税の改正により、これまでの3年内加算から7年内加算への変更が行われ、贈与の方法や税金の計算に影響を及ぼします。これにより、今後の贈与計画を立てる上での重要な知識を提供します。

1. 贈与税の計算方法

贈与税の計算には主に2つの制度があります。ひとつは「歴年課税制度」、もうひとつは「相続時精算課税」です。2023年までは歴年課税が主流でしたが、2024年からは相続時精算課税が推奨されるようになります。

1.1 歴年課税制度

歴年課税制度では、年間110万円までの贈与が非課税となり、それを超えると贈与税が課されます。この制度は、相続人以外への贈与や、7年以上生きる見込みの方への贈与においては引き続きおすすめです。

1.2 相続時精算課税制度

国は、７年ルールに沿った相続時精算課税制度は利用してもらいたい意図があります。

2. 生前贈与加算の変更点

2024年からは生前贈与加算のルールが変更され、3年内加算から7年内加算に移行します。これにより、亡くなった日から7年前までの贈与が相続税の計算に加算されることになります。

2.1 具体例

例えば、1億円の財産を持つ父親が娘に300万円を贈与した場合、贈与税が発生します。この贈与が行われた後、父親が亡くなった場合、手元に9100万円が残っていても、過去7年内に行った贈与が相続税に加算されることになります。

3. 7年内加算の対象者

7年内加算のルールは、相続または遺贈により財産を取得した者に適用されます。つまり、相続人に対する贈与が対象となりますが、相続放棄をした人や、相続人でないが財産を取得する人には適用されません。

4. 贈与の戦略

相続人以外への贈与は歴年課税制度を利用することが推奨されます。また、7年以上生きる見込みの人への贈与も歴年課税制度が有利です。

5. まとめ

2024年からの贈与税制度の変更により、贈与の計画を立てる際には新しいルールを理解することが重要です。特に、歴年課税制度を利用することで、相続税の負担を軽減することが可能です。今後の贈与に関しては、相続人以外への贈与や、孫など長生きする見込みのある方への贈与を考慮することが賢明です。